Ravvedimento operoso frazionato, di cosa si tratta
29 Ottobre 2019Il ravvedimento operoso frazionato, chiamato anche ravvedimento operoso parziale con sanzioni frazionate, è uno strumento creato per i contribuenti che hanno ritardi nel pagamento delle tasse, permettendo loro di sanare la propria situazione con pagamenti in trance anziché in una sola soluzione.
Indice
Il ravvedimento operoso frazionato
Il ravvedimento operoso frazionato è stato introdotto grazie al DL 34/2019 (conv. L. 58/2019) per permettere a chi si trova in difficoltà economiche di pagare i propri debiti con pagamenti multipli, anziché in una sola volta ( articolo 13 bis del DLgs. n 472/97 ).
Questo permette di pagare il ravvedimento operoso in 2, 3 o 4 ratei di pagamenti, dove però le sanzioni e i costi andranno calcolati in maniera differente, e comunque tutti relativi al totale dell’importo da sanare.
Vediamo come funziona nel prossimo paragrafo.
Sanare con versamenti rateizzati
Con il ravvedimento operoso frazionato si può pagare in rate le somme non ancora versate all’Agenzia delle Entrate.
L’Agenzia delle Entrate quindi ci da la possibilità di poter frazionare l’importo totale.
Non si tratta di vere e proprie rate, perché non ci sono percentuali o i calcoli particolari delle rate come per esempio quelle dei prestiti, ma è più che altro una divisione in parti della somma da pagare.
Il ravvedimento frazionato ha degli obblighi, per esempio può essere richiesto solo quando la violazione non è stata riscontrata dall’Agenzia delle Entrate, non sia in atto una ispezione, ne ci siano in corso verifiche e accertamenti.
Quando si può usare
Il ravvedimento frazionato si può usare solo per le imposte gestite dall’Agenzia delle Entrate.
Non può essere usato per mancati versamenti di tasse locali, di diritti camerali o diversi tipi contributi.
La legge dice che un ravvedimento operoso frazionato è perfezionato, ossia è stato pagato il totale delle sanzioni e delle somme dovute, solo al pagamento dell’ultima trancia.
Sanzioni sul ravvedimento operoso frazionato
La legge prevede che se si decide di pagare con un ravvedimento operoso frazionato entro 30 giorni dalla scadenza ci sarà una sanzione ridotta del 1/10 del minimo.
A 90 giorni la sanzione ridotta è di 1/9 rispetto al minimo, e vale per i tributi dovuti a tutte le violazioni, esclusa l’omessa dichiarazione.
Se la richiesta di ravvedimento operoso frazionato è fatta entro l’anno in cui è stata commessa la violazione allora la sanzione ridotta è di 1/8 rispetto al minimo
La sanzione ridotta è di 1/7 del minimo quando il ravvedimento frazionato viene richiesto entro 2 anni dalla violazione.
Supertai i 2 anni dalla scadenza della violazione la sanzione ridotta è di 1/6 del minimo.
C’è poi la sanzione ridotta di 1/5 se la richiesta del ravvedimento operoso frazionato avviene dopo la registrazione del processo verbale di constatazione (o PVC).
In questo caso rientrano soltanto i tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate per tutte le violazioni escluse commesse sugli scontrini fiscali e omessa dichiarazione.
In caso di omessa dichiarazione la sanzione ridotta è di 1/10 del minimo solo se la richiesta è fatta entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione.
Tabella di riepilogo delle sanzioni in caso di ravvedimento operoso
| Ritardi in giorni dal termine previsto per il versamento | Sanzioni ridotte | Sanzione applicata |
|---|---|---|
| Entro 14 giorni | 0,10% al giorno | |
| Entro 30 giorni | 1/10 del 15% | 1,5% |
| Entro 90 giorni | 1/9 del 15% | 1,67% |
| Entro 1 anno | 1/8 del 30% | 3,75% |
| Entro 2 anni | 1/7 del 30% | 4,29% |
| Oltre 2 anni | 1/6 del 30% | 5% |
| Dopo la formazione del “PVC” | 1/5 del minimo | – |
| Entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione | 1/10 del minimo | – |
Esempio sul ravvedimento operoso frazionato
Riporto l’esempio del sito fiscomania (il link è in fondo alla pagina) perché è molto chiaro.
Facciamo ad esempio che dobbiamo dare all’Agenzia delle Entrate 1.000 euro di IRPEF e vogliamo pagarlo usando il ravvedimento operoso frazionato.
Avremo 3 pagamenti, il primo da 500 euro, il secondo da 300 euro ed il terzo da 200 euro.
- Entro i 30 giorni del primo termine applichiamo la sanzione ridotta del 10% ai 500 euro del primo pagamento
- Entro i 90 giorni del secondo termine applichiamo la sanzione ridotta di 1/9 ai 300 euro
- Nell’ultimo pagamento, quello da 200 euro applichiamo la sanzione ridotta a 1/8
Per saperne di più:
https://fiscomania.com/ravvedimento-operoso-frazionato-tutti-i-dettagli/
https://www.informazionefiscale.it/ravvedimento-operoso-parziale-con-sanzioni-frazionate-cos-e-come-funziona
https://www.altalex.com/documents/news/2019/07/30/ravvedimento-operoso-vademecum-operativo
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